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日志

 
 

一个会计做账的实际过程  

2012-07-07 06:46:03|  分类: 业务办理 |  标签: |举报 |字号 订阅

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一个会计做账的实际过程 - 会计人生 - 但愿我这张旧船票,那天也能登上你的客船

 一个会计做账的实际过程

1、一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定应缴纳的税种和税率;

2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税,增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人(新设立的企业都是小规模纳税人)。一般纳税人是指工业年收入能达到100万,商业年收入能达到180万的企业,一般纳税人的税率是17%,可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业的增值税税率为6%,商业4%。增值税在国税申报缴纳。

3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同,从3%到5%,个别的行业20%,如网吧等。营业税在地税缴纳。

4、企业所得税:是针对企业利润征收的一种税,基本税率是33%,另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率,三万以下18%税率,三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收,查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率,算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用,税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同),得出的数就作为你的利润,然后再根据多少,乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业,企业所得税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得税,而是在地税缴纳个人所得税)。

5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税,只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同,税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他),教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等,此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。

以下是一个会计实务的例子,请各位会计高手指点指点,也为初出道的新手提供参考。

      ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人)

      ABC公司从7月1日开始筹建。

  1. 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ABC公司

            借:固定资产

                贷:其他应付款——A  

  2. 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品

            借:长期待摊费用  

                贷:其他应付款——A

  3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

            借:银行存款    

                贷:实收资本——A  10

                                      ——B  20

                                      ——C  20

    4.7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元

            借:长期待摊费用    

            贷:其他应付款——A  

    5.8月1日领到公司营业执照。

    6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业

      根据新的企业会计制度,开办费于开始经营时一次计入管理费用,但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

            借:管理费用——开办费

           贷:长期待摊费用      

    7.9月2日,还款给股东

            借:现金  

             贷:银行存款  

            借:其他应付款——A  

          贷:现金  

    8.9月5日,ABC公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.7万

         借:应付账款——甲  

                贷:银行存款  

    9.9月8日,收到甲公司运来的商品并验收入库

         借:库存商品        

                    应交税金——增值税(进项税额)  

                贷:应付账款——A      

    10.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到

           借:应收账款——乙公司

                贷:主营业务收入    

                  应交税金——增值税(销项税额)

    11.月末结转成本

            借:主营业务成本

               贷:库存商品    

    12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款

            借:银行存款  

                  贷:应收账款——乙公司 

    13. 9月21日计提,本月工资

            借:管理费用

              营业费用

            贷:应付职工薪酬 

            借:应付职工薪酬——代扣个人所得税  

            贷:应交税金——应交个人所得税  

      计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账)

            借:管理费用

           营业费用

         贷:应付职工薪酬  

      计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账)

              借:管理费用——工会经费

              ——职工教育经费

          贷:其他应付款——工会经费

          ——职工教育经费

    14. 9月31日银行划账交社保等费用

        借:管理费用——公司缴纳社保费

          其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

        贷:银行存款 

    15. 9月31日发放本月工资时

          借:现金

           贷:银行存款

        借:应付职工薪酬

          贷:现金

          其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

    16. 本月发生管理费用

       借:管理费用  

         贷:现金    

  计算本月应交增值税

              借:应交税金——应交增值税(未交税金)

               贷:应交税金——未交增值税

    17.计提城建税、教育附加、防洪费

              借:主营业务税金及附加

                  贷:应交税金——应交城市维护建设税

                          其他应交款——教育费附加

                                            ——防洪费            

    18. 结转本年利润

      借:主营业务收入

      其他业务收入

     营业外收入  

    贷:本年利润

      借:本年利润

      贷:主营业务成本

                          主营业务税金及附加

    其他业务成本

   营业外支出

        财务费用是

    管理费用

    营业费用

    19.预缴企业所得税

              借:所得税

                  贷:应交税金——应交企业所得税

                借:本年利润

                  贷:所得税

    20. 转入未分配利润

            借:本年利润

       贷:利润分配——未分配利润

    21. 提取法定盈余公积

      借:利润分配——未分配利润

  贷:盈余公积——法定盈余公积

    ——法定公积金

      最终得出未分配利润,或盈余或亏损

    22.ABC本月分配利润

                借:利润分配——未分配利润

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